Arvsskatt är skatt på det en person ärver efter någon avliden. I Sverige är arvsskatten avskaffad sedan 2005. Däremot finns arvsskatten kvar i många andra länder, vilket kan beröra svenskar som ärver tillgångar utomlands eller har anhöriga bosatta i andra länder. I den här artikeln går vi igenom vad arvsskatt innebär, varför Sverige tog bort den, hur arv från utlandet hanteras och vilka länder som fortfarande tar ut skatt på arv.
Behöver du juridisk vägledning är du välkommen att kontakta en advokat inom familjerätt hos oss.
Vad är arvsskatt?
Arvsskatt är en statlig skatt som tas ut på det värde en arvinge eller testamentstagare får när någon avlider. Skatten beräknas normalt på arvslotten efter att skulder och eventuella grundavdrag har dragits av, och nivån varierar kraftigt mellan olika länder.
Tanken bakom arvsskatt är att staten ska kunna omfördela förmögenheter mellan generationer och samtidigt bidra till statens intäkter. Kritiken har historiskt riktat sig mot att skatten innebär dubbelbeskattning, eftersom den avlidne redan har betalat inkomstskatt på det som lämnas vidare, och att den slår särskilt hårt mot familjeföretag vid generationsskiften.
I de länder som har arvsskatt utformas reglerna ofta så att närmaste anhöriga, exempelvis make och barn, betalar lägre skatt än mer avlägsna släktingar eller vänner som ärver via testamente. Det är också vanligt med grundavdrag och olika fribelopp.
Har vi arvsskatt i Sverige?
Nej, vi har ingen arvsskatt i Sverige. Arvsskatten avskaffades den 17 december 2004 genom riksdagens beslut om proposition 2004/05:25, och från och med 1 januari 2005 betalar arvtagare ingen skatt på det de ärver, oavsett arvets storlek och oavsett släktrelation till den avlidne. Beslutet omfattade också gåvoskatten, som togs bort samtidigt.
Avskaffandet av arvsskatten hade flera bakgrunder. Den huvudsakliga drivkraften var problematiken kring generationsskiften i familjeföretag, där arvingar ofta tvingades sälja delar av företaget för att kunna betala skatten. Skatten ansågs också leda till dubbelbeskattning och drabbade låginkomsttagare hårt på grund av låga grundavdrag, samtidigt som dess bidrag till de samlade skatteintäkterna var jämförelsevis litet.
För efterlevande makar, registrerade partner och sambor avskaffades arvsskatten redan den 1 januari 2004, 1 år innan den slopades helt. Beslutet hade också en humanitär dimension, eftersom retroaktiviteten innebar att efterlevande till de svenskar som omkom i tsunamikatastrofen i Indiska oceanen 2004 inte behövde betala arvsskatt.
Andra skatter som kan bli aktuella vid arv
Skatteverket har dock fortfarande en administrativ roll i arvsprocessen genom att registrera bouppteckningar och förvalta uppgifter om dödsbon, men ingen beskattning sker i samband med detta. Det är också viktigt att skilja mellan arvsskatt och annan skatt som kan bli aktuell efter ett arv:
- Arvsskatt: ingen skatt vid själva arvet
- Kapitalvinstskatt: tas ut när ärvda tillgångar säljs och en vinst uppkommer
- Fastighetsskatt och fastighetsavgift: betalas av den nya ägaren framöver
- Inkomstskatt: tas ut på framtida avkastning från ärvda tillgångar
Den som ärver ett hus eller en aktiepost ska alltså inte betala skatt på själva arvet, men beskattas senare som vanlig ägare när tillgångarna avkastar eller säljs.
Hur mycket är arvsskatten?
I Sverige är arvsskatten 0 kr sedan 2005. I länder där arvsskatt fortfarande tillämpas varierar nivån normalt mellan cirka 5 och 60 procent beroende på arvets storlek och släktrelationen mellan den avlidne och arvtagaren.
Innan arvsskatten avskaffades i Sverige fungerade systemet på så sätt att arvingarna delades in i 3 skatteklasser efter släktrelation:
- Klass I, exempelvis make och barn, hade ett grundavdrag på 70 000 kronor och betalade 10 till 30 procents skatt
- Klass II och III, mer avlägsna släktingar och vänner, hade ett lägre grundavdrag på 21 000 kronor och högre skattesatser
- Som högst kunde arvsskatten under 1980-talet uppgå till 70 procent av arvets värde, innan ett tak på 30 procent infördes
Vilka länder har arvsskatt?
Många europeiska och utomeuropeiska länder har fortfarande arvsskatt, däribland Frankrike, Spanien, Tyskland, Storbritannien, Italien, Belgien, Nederländerna, Danmark, Finland, Irland, Japan, USA och Sydkorea. Inom EU har omkring 18 av 27 medlemsstater någon form av arvsskatt.
Skattens utformning skiljer sig dock kraftigt mellan länderna:
- Frankrike har relativt höga skattesatser, särskilt för icke-släktingar där skatten kan nå 60 procent
- Spanien har olika regler beroende på region (autonoma provinser), och vissa regioner har närmast avskaffat skatten för nära familj
- Tyskland tillämpar progressiv arvsskatt med generösa fribelopp för make och barn
- Storbritannien tar ut 40 procent inheritance tax på den del av arvet som överstiger ett fribelopp på 325 000 pund
- USA har federal estate tax på mycket stora arv och delstatsspecifika regler
- Danmark och Finland har arvsskatt med relativt låga satser för nära familj
Arvsskatt från utlandet
Arvsskatt från utlandet kan bli aktuell för svenskar i 2 huvudsakliga situationer, när du ärver tillgångar som finns utomlands och när du ärver från någon som var bosatt utomlands. Eftersom Sverige inte har arvsskatt finns inget svenskt skatteuttag i båda riktningarna, men det utländska skattesystemet kan ändå ta ut skatt.
När en svensk ärver tillgångar utomlands
Om du som boende i Sverige ärver exempelvis ett hus i Spanien, en lägenhet i Frankrike eller bankmedel i Tyskland kan det landets arvsskatt bli aktuell. Skattskyldigheten beror normalt på var tillgången finns (situsprincipen) och inte på var arvtagaren bor. Det innebär att den svenska arvtagaren måste deklarera och betala arvsskatt i det land där tillgången finns, enligt det landets regler.
När den avlidne var bosatt utomlands
Om en svensk arvinge ärver från någon som hade sin hemvist i ett annat land styrs ofta hela kvarlåtenskapen av det landets regler. Inom EU gäller arvsförordningen (EU 650/2012) som huvudregel att arvet ska hanteras enligt lagen i det land där den avlidne hade sin hemvist vid dödsfallet, om inte ett aktivt lagval har gjorts i testamente.
Dubbelbeskattning och avdrag
Eftersom Sverige inte har arvsskatt uppkommer ingen dubbelbeskattning på arvet i sig, men om du senare säljer den ärvda utländska tillgången kan kapitalvinst beskattas både i det land där tillgången finns och i Sverige. Då aktualiseras eventuella skatteavtal som fördelar beskattningsrätten mellan länderna.
Exempel på situationer där arvsskatt blir aktuellt
✔︎ ”Min mamma ägde ett hus i Frankrike och vi syskon fick betala fransk arvsskatt på det, trots att vi alla bor i Sverige.”
✔︎ ”Min farbror flyttade till Spanien för 20 år sedan och det blev spansk arvsskatt på hela kvarlåtenskapen, eftersom han hade hemvist där vid sin död.”
✔︎ ”We hade tur att pappa upprättat ett svenskt testamente med lagval till svensk lag, så fördelningen av arvet följde svenska regler även om han bodde i Italien.”
✔︎ ”Eftersom det inte finns någon arvsskatt i Sverige fick vi hela arvet utbetalt utan skatteavdrag, men kapitalvinstskatten kom när vi senare sålde sommarstugan.”
När bör man söka juridisk hjälp kring arvsskatt?
Du bör söka juridisk hjälp kring arvsskatt så snart arvet rör tillgångar i flera länder, när den avlidne hade sin hemvist utomlands eller när det finns oklarheter kring vilket lands lag som ska tillämpas. I sådana situationer kan utländsk arvsskatt och olika lagval få stor påverkan på det belopp som faktiskt tillfaller arvingarna.
Vanliga situationer där en jurist gör skillnad:
- Den avlidne ägde fastighet eller tillgångar i ett annat land
- Den avlidne var bosatt utomlands eller hade dubbla medborgarskap
- Det finns oenighet om hur kvarlåtenskapen ska fördelas eller vilket lands regler som gäller
- Familjen vill upprätta testamente med lagval för att säkerställa att svensk lag tillämpas
- Arvingarna är osäkra på hur ärvda utländska tillgångar ska deklareras i Sverige
Vid oenighet mellan arvingarna kan en advokat vid arvstvist företräda en part i förhandling eller domstol. För den som vill planera framåt och säkerställa att kvarlåtenskapen hanteras enligt svensk lag oavsett bosättning är det ofta lämpligt att vända sig till en advokat för testamente som kan upprätta en handling med korrekt lagval.
Vanliga frågor om arvsskatt
Behöver jag deklarera ett arv jag fått i Sverige?
Själva arvet behöver inte deklareras eftersom det inte är beskattningsbart. Däremot ska bouppteckningen registreras hos Skatteverket inom 4 månader från dödsfallet, och om du senare säljer ärvda tillgångar med vinst ska kapitalvinsten deklareras.
Hur lång tid har dödsboet på sig att lämna in bouppteckningen?
Bouppteckningen ska upprättas inom 3 månader från dödsfallet och lämnas in till Skatteverket inom 1 månad därefter.
Räknas livförsäkringar och pensioner som arv?
Som huvudregel inte. Försäkringar med insatt förmånstagare betalas direkt till förmånstagaren och ingår inte i kvarlåtenskapen. Saknas förmånstagare betalas pengarna ut till dödsboet och blir då en del av arvet, men beskattas inte som arv i Sverige.
Kan en gåva räknas som arv ur skattesynpunkt?
I Sverige är även gåvor skattefria sedan 2005. Däremot kan en gåva från en förälder till ett barn räknas som förskott på arv enligt ärvdabalken (1958:637), ÄB.
Vilken anskaffningsutgift används när jag säljer en ärvd tillgång?
För kapitalvinstberäkning övertar du som arvtagare den avlidnes anskaffningsutgift (kontinuitetsprincipen). Det innebär att du beskattas på vinsten baserat på vad den avlidne ursprungligen köpte tillgången för.
Behöver jag betala skatt i Sverige på arv jag fått från utlandet?
Du behöver inte betala svensk arvsskatt eftersom Sverige inte har någon. Däremot kan det andra landet ta ut sin arvsskatt enligt sina regler.
Påverkas arvsskatten av om den avlidne var svensk medborgare?
I de flesta länder är medborgarskap mindre styrande än hemvist eller var tillgångarna finns. Inom EU styrs arvet enligt arvsförordningen normalt av lagen i det land där den avlidne hade sin hemvist vid dödsfallet.
Kan arvsskatten återinföras i Sverige?
Det finns inga konkreta lagförslag om detta idag, men frågan diskuteras ibland politiskt.
Vad är skillnaden mellan arvsskatt och kvarlåtenskapsskatt?
Arvsskatt tas ut på det varje enskild arvinge får, medan kvarlåtenskapsskatt tas ut på hela boets värde innan det fördelas. Sverige har idag ingen av dessa skatter.